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关于邯郸劳务外包劳务外包涉税纠纷,请看第三条!

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根据政策规定,单位或者个体工商户聘用的职工为本单位或者用人单位提供服务、加工、修理、更换等服务,不在增值税范围内,企业不需要或者不能取得增值税发票。鉴于进项税不能由企业聘用的员工扣除,而可以由劳务外包取得的进项税扣除,因此劳务外包方式目前非常流行。那么如何区分劳动力成本呢?我们一起学习吧。

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一。企业支付给职工的人工成本

企业接受对外劳务派遣实际发生的费用,按照协议直接支付给劳务派遣公司的,视为劳务费用。因此,不能作为企业职工福利费、职工教育费和职工会经费的计算依据。在企业所得税汇算清缴前,企业取得真实合法的成本、费用,有有效凭证的,在计算应纳税所得额时可以扣除;属于直接支付给职工的费用的,作为工资支出和职工福利支出。其中,属于工资、薪金支出的费用,允许计入企业工资总额基数,作为计算扣除其他相关费用的依据。因此,企业可以根据管理需要选择自己的支付方式来影响税前扣除项目。

一般纳税人提供劳务派遣服务的,可以按照销售金额和一般计税方法取得的总价和加价费用的6%开具增值税专用发票;也可以选择计算差额税,将替代单位支付的工资、福利扣除给劳务派遣工,以公积金为销售金额后的余额,按总价和加价费用为基础为其办理社会保险和住房,并按5%的征收率开具增值税专用发票。接受劳务方可以抵扣进项税,但因差额损失的工资、福利和社会保障公积金部分只能开具普通发票。因此,接受服务方不能就这部分费用扣除进项税。因此,纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取、支付工资、社会保险和住房公积金的,不得开具增值税专用发票,只能开具普通发票。

二。个人劳务报酬所得

在劳务派遣中,如果按照“工资薪金所得”或“劳动报酬所得”确定个人所得税,财务人员很容易陷入困境。一般来说,企业直接向被派遣劳动者支付劳动报酬的,可以按照“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税。但比较普遍的情况是,被派遣劳动者的劳动报酬由劳务派遣公司支付。此时,劳务派遣单位与劳动者之间存在雇佣关系,劳务派遣公司按照“工资薪金所得”扣除个人所得税。

企业以劳动报酬形式支付给个人的费用,应当要求对方个人代表税务机关开具发票。此时,无论纳税人是否属于本单位人员,缴纳个人应纳税所得额的企业作为扣缴义务人,按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。此外,企业向个人缴纳的服务费,应当在年度计算缴纳和实际缴纳后,进行企业所得税税前扣除。

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目前,根据《中华人民共和国主席令》第九号《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,第二条修改为:“下列个人所得应当缴纳个人所得税:

(1) 工资、薪金所得;

(2) 劳务报酬所得;

(3) 报酬所得;

(4) 使用费收入;

(5) 营业收入;

(6) 利息、股息、红利所得;

(7) 财产租赁收入;

(8) 财产转让所得;

(9) 是偶然的。”

居民个人取得的前款第(一)项至第(四)项所得(以下简称综合所得),应当在纳税年度合并计算缴纳个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,应当按月或者分项计算缴纳个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得的,依照本法规定分别计算个人所得税。

三。临时工工资及服务费

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理问题的公告》(国家税务总局公告)2012年第15号规定,企业因聘用季节工、临时工、实习生和再就业退休人员分为工资薪金支出和职工福利支出,可在企业所得税前扣除。属于工资薪金支出的,可以将企业工资薪金总额的基数作为计算其他相关费用扣除额的依据。

财税(2016)36号文件规定:本单位或个体工商户为本单位或用人单位提供劳务获取工资的从业人员,属于非经营性活动,不属于增值税征收范围,视同本单位正式职工企业。支付给临时工的工资不需要提供发票。企业制作的原始凭证,即工资单,作为法定凭证在所得税前扣除。

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无论是临时工还是季节工、实习生,这些人员为企业提供的服务与企业员工提供的服务相似,具有阶段性和连续性,因此也属于员工范畴。在这种情况下,服务提供商向税务机关开具的发票可以作为合法有效的凭证。感兴趣请到官网咨询查看。官网网址:www.zhihuirenli.com


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