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劳务派遣的计税和开票方式

劳务派遣的计税和开票方式

劳务派遣是指劳务派遣公司为满足用人单位灵活就业的需要,向用人单位派遣员工,接受用人单位的管理并为其工作的服务。劳务派遣是一种商务服务辅助服务,但其增值税相关政策具有一定的特殊性。我们来梳理一下劳务派遣的计税和开票方法。

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一、 计税方法

1。一般计税方法

根据《财政部、国家税务总局关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,一般纳税人取得的全部价款和加价费用,可以按6%的比例全额开具增值税发票,计算销项税额,抵扣进项税额。

2。简易计税方法

根据财政部、国家税务总局《关于全面推进营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号),小规模纳税人可以将取得的全部价款和价格附加作为销售额,在新的增值税发票管理系统中,通过正常的发票开具功能,按3%的征收率全额开具所有已取得的价款和加价费用,向国家税务机关按3%的税率开具增值税通用发票或增值税专用发票的,按3%的税率计缴增值税。

3。简易差额计税法

根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确营业税改征增值税试点有关劳务派遣、收费公路通行费扣除政策的通知》(财税〔2016〕47号),一般纳税人和小规模纳税人都可以选择缴纳差额税,以获得所有的价格和额外的价格费用,并以代缴单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和社会保险、住房公积金余额为销售额扣除,按简易计税方法和5%的征收率计算缴纳增值税。其目的是延续营业税期间,对劳务派遣差额征税优惠。

二、 计费方式

纳税人选择缴纳差额税的,应当向用人单位收取为派遣职工支付工资、福利和办理社会保险、住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,但应当开具普通发票。

1。纳税人在新的增值税发票管理系统中使用正常的发票开具功能,增值税专用发票在扣除代办单位支付给派遣职工的工资、福利和办理社会保险、住房公积金后,根据取得的总价和额外费用,按5%的比例开具对其,或向税务机关申请增值税专用发票(小规模纳税人),按5%的税率征收;代用单位向派遣职工支付增值税通用发票,按5%的征收率征收。

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2。纳税人在新的增值税发票管理系统中,对通过正常的发票开具功能获得的所有价格和额外价格费用,按5%的税率开具增值税普通发票。


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