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劳务外包业务采用差额征税,是不是更划算

差额税是增值税取代营业税的产物。对于一些具体的经营项目,税收法律法规允许纳税人采用差额税,以避免一些行业在用增值税代替营业税后不能抵扣的重复征税。

符合差别税条件的项目很多,劳务派遣可以实行差别税。但需要注意的是,这里的差额税是指提供劳务派遣服务的劳务派遣公司。

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一般纳税人从事建设服务项目的,对“清洁承包项目”、“甲方物资供应项目”、“老项目”采用简易计税方法。在计算增值税时,可以扣除分包的付款,这也是差额税的一种形式。

因此,劳务派遣单位与施工总承包单位在实际使用差额税时存在较大差异,实际发票也会有很大差异。劳务派遣业务不能全额开票(差额部分开票),而计税简单的建设项目可以全额开票。

劳务派遣

销售金额为取得的总价和附加价格费用,扣除代工单位支付给被派遣职工的社会保险和住房公积金的工资、福利、尾气后的余额,增值税按照简易计税方法,按5%的税率计算缴纳。

例如:一般纳税人a公司为B公司提供劳务派遣服务,a公司可以选择简单的计税方法进行差额征收,适用税率为5%。假设合同含税销售额为200万元,可扣除的人工成本为150万元。

那么,a公司实际应交增值税为:(200-150)/1.05*0.05=23800。

当然,由于实际增值税只对差额部分缴纳,a公司在为B公司开具增值税发票时,只能对差额部分开具增值税专用发票。

简易税务建设服务

扣除分包付款后的余额为销售金额,增值税按简易计税方法计算缴纳,征收率为3%。

例如,房地产公司以“清洁承包”的形式将一个项目承包给B公司,工程造价为500万元,B公司将200万元转包给C公司。

B公司采用简单的计税方法。B公司收到工程款800万元,发票税额为500/1.03*3%=145600元(a公司取得的发票进项税额按增值税发票500万元全额计算为145600元)

但对于B公司实际缴纳的增值税,可以补缴差额税额=(500-200)/1.03*0.03=87400元。

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在这种情况下,B公司缴纳差额税,但房地产公司仍然可以全额抵扣税款,减轻了B公司的税负,不影响房地产公司抵扣进项税。

以上是这两种差异税业务的简单安排。只是为了交流。请改正错误。


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